“玻璃大王”赴美投资引爆中国税负之争，专家称“高税负逼走制造企业”是错误解读

记者 严丽梅

有关中国税负问题的争论，近年来从未停止过。这两天，因为中国“玻璃大王”福耀集团董事长曹德旺关于赴美投资与中国税负重的一番说法，以及中央党校教授周天勇呼吁必须解决“死亡税率”问题、“否则企业全跑了”的呼声，令中国税负之争再掀波澜，甚至对营改增减税5000亿元的官方说法也有人提出了质疑。对此，财政部和国家税务总局作出了怎样的回应和解释呢？

记者注意到，12月21日，财政部和国家税务总局下属的两大研究机构的“一把手”———中国财政科学研究院院长刘尚希、国家税务总局税收科学研究所所长李万甫双双撰文，对此作出了回应。

改革跟上企业转型升级进度

刘尚希表示，有关“死亡税率”的说法太夸张。其提出者的出发点是好的，希望通过促进减税来降低企业负担，推动制造业升级。但事实上，这些年来政府出台了不少减税的政策措施，“只是在某种程度上，我们减税的幅度比不上一些企业盈利下降的幅度，因而显得税负重了。也许减税措施落地过程中还受制于体制机制的障碍而被打了折扣”。

对于有说法称“高税负逼走制造企业”，刘尚希表示，这显然是对中企对外投资的错误解读。“过去中国企业在国内投资办厂，现在随着企业不断发展，开始进行全球化布局，怎能说是被‘逼走’呢？如果不进行对外投资，国际产能合作如何展开？全球产业链中，中国企业如何发挥更大影响力？国内产能过剩往外走是自然的，也是正确的选择，也是中国企业走向世界的必经阶段。”

刘尚希谈到，中央经济工作会议已明确定调，未来还会进一步降低税费，至于具体怎么减、哪个税种减，还要等待具体政策，这需要综合权衡。他认为，企业税负问题只是中国经济的一个方面，更重要的是改革的步伐要跟上企业转型升级的进度。

“死亡税率”曲解经济下行压力

李万甫在其文章《“死亡税率”引发的税负问题思考》一文中提到，有关人士认为，“当前我国企业实际税费负担接近40%，对企业来说意味着死亡”，“死亡税率”是当前经济持续低迷的真实原因。对此，李万甫认为，“死亡税率”之说严重误导了社会公众，引发社会公众对税负问题的误解；30%－40%的“死亡税率”是“我国当前经济持续低迷的真实原因”这一结论是严重曲解和低估了导致经济下行压力的深层次原因。

李万甫认为，形成经济增速下滑的诱因是多方面的，既有体制因素，又有制度因素，也有市场环境变化的因素。他反驳“中国宏观税负与经济增长之间呈负相关关系”，指出我国宏观税负近些年来一直稳中有降，特别是一系列减税降负措施的陆续出台，企业的税负大大减轻，但同期经济增长却出现了较大幅度的波动，由最初的两位数的高增长到目前6.7%的增长。因此，简单推论出宏观税负与经济增长之间负相关的结论，是不能成立的。

宏观税负目前没有统一口径

每次税负之争各方都在“宏观税负”等概念上争议不休。这次同样如此。李万甫解释，宏观税负目前没有一个统一的口径，通常结合政府收入构成状况，分为大、中、小口径。

大口径宏观税负是指政府全部收入占GDP的比重，按照IMF统计口径测算，2012年—2015年我国宏观税负接近30%，远低于发达国家平均水平42.8%，也低于发展中国家平均水平33.4%；中口径宏观税负是指税收收入和社会保障缴款之和占GDP比重，按照OECD（经济合作与发展组织）测算口径，2012年-2015年我国宏观税负23.4%，而2014年OECD国家平均水平为35.5%；小口径宏观税负是指税收收入占GDP比重，2012年-2015年我国宏观税负18.5%左右，并逐年下降，按照IMF数据测算，2013年发达国家为25.9%，发展中国家为20.4%。

此外，我国企业所得税税率为25%，高新技术企业适用15%税率，世界上征收企业所得税的126个国家标准税率平均为23.7%，欧盟国家所得税标准税率平均为22.1%，OECD国家平均为24.8%；我国增值税标准税率为17%，还有13%、11%和6%的低档税率，实行增值税国家标准税率平均为15.7%，欧盟国家增值税标准税率平均为21.6%。

因此，李万甫认为，我国的宏观税负水平总体上还是比较低的。